.png)
Iesirea din TVA (radierea codului) – ghid complet 2026
1) Ce inseamna “iesirea din TVA”
Prin “iesirea din TVA” ne referim, in practica, la scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA (art. 316), de regula pentru a aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici (art. 310). Efectul: nu mai ai cod valid de TVA art. 316, nu mai colectezi TVA la facturare si (in mod normal) nu mai ai drept de deducere TVA.
Important: anularea produce efecte de la data comunicarii deciziei de anulare.
2) Cadrul legal esential
Cod fiscal (Legea 227/2015), Titlul VII TVA – art. 310 (regim scutire), art. 316 (inregistrare/anulare), art. 322 (perioada fiscala), art. 323 (decont TVA).
Plafon regim scutire: in prezent (ianuarie 2026), plafonul relevant este 395.000 lei (modificarile aplicabile din 01.09.2025).
Formularul 700 (D700) – include explicit subsectiunea pentru anulare/scoatere din evidenta TVA si randul dedicat iesirii pe art. 310 alin. (7).
3) Cand poti iesi din TVA (scenariul cel mai frecvent: art. 310)
Conditii (logica practica)
In esenta, ca sa iesi din TVA pentru regimul de scutire:
in anul precedent sa nu fi depasit plafonul; si
in anul curent, pana la data cererii sa nu depasesti plafonul.
(ANAF prezinta concret aceasta logica si termenele de depunere.)
ATENTIE: daca ai obligatie de cod special (art. 317)
Daca ai obligatia sa te inregistrezi conform art. 317 (de ex. anumite operatiuni intracomunitare), Codul fiscal prevede ca trebuie sa ceri concomitent inregistrarea pe art. 317 atunci cand ceri scoaterea din evidenta pe art. 316.
4) Procedura ANAF – pas cu pas (D700 in SPV)
Pasul 1: Verifici eligibilitatea (intern)
Pregatesti rapid:
calcul cifra de afaceri (conform art. 310 alin. (2) – pe baza jurnalului de vanzari / evidenta veniturilor)
confirmi ca nu depasesti plafonul in anul curent pana la data cererii
verifici daca ai situatii cu art. 317 (VIES / servicii intracomunitare etc.)
Pasul 2: Depui cererea (D700)
Se depune, de regula, online in SPV, prin Formular 700 – Declaratie pentru inregistrare/modificare vector fiscal.
In D700 ai:
Subsectiunea VIII – Anularea inregistrarii in scopuri de TVA si scoaterea din evidenta
Pentru iesire pe plafon (regim scutire): Randul 1.34 (art. 310 alin. (7)) si completezi:
1.34.1 cifra de afaceri anul precedent
1.34.2 cifra de afaceri anul curent pana la data depunerii
Pasul 3: Respecti fereastra de depunere 1–10
Solicitarea de scoatere din evidenta (pe acest flux) se depune intre 1 si 10 ale lunii urmatoare perioadei fiscale aplicate (luna/trimestru, dupa caz).
Pasul 4: Astepti decizia ANAF (dar continui obligatiile pana la comunicare)
ANAF trebuie sa solutioneze cererea cel tarziu pana la finele lunii in care ai depus solicitarea.
Pana la comunicarea deciziei, ramai cu toate drepturile si obligatiile unui platitor de TVA.
Anularea este valabila de la data comunicarii deciziei.
5) Termene dupa decizie: D300 final + ajustari
D300 (decont TVA) final
Dupa comunicarea deciziei, ai obligatia sa depui ultimul decont TVA (art. 323):
pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care ti s-a comunicat decizia
indiferent daca erai lunar sau trimestrial
In D300 final: includi ajustari TVA
ANAF precizeaza explicit ca in ultimul decont trebuie evidentiata valoarea rezultata din toate ajustarile de taxa (Titlul VII).
6) Ajustari TVA – ce documente si ce verifici (practic)
Cand iesi din TVA, “inchizi” dreptul de deducere, deci trebuie analizat daca ai TVA dedusa anterior care trebuie ajustata (de regula, in favoarea bugetului).
Checklist ajustari (minim)
Stocuri (marfa, consumabile) existente la data iesirii
Servicii neconsumate (de ex. abonamente platite in avans, chirii cu ajustari in anumite situatii)
Imobilizari / bunuri de capital (cu perioade de ajustare, daca ai dedus TVA la achizitie/modernizare)
Pentru bunurile de capital, ghidurile ANAF privind anularea TVA trateaza explicit logica ajustarilor si perioadele (exemple).
7) Declaratii conexe (situatiile care “te prind” cel mai des)
D394
D394 este pentru persoane inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 (deci, dupa iesire, nu o mai depui pentru perioadele ulterioare).
Practic: depui D394 pentru ultima perioada in care ai avut cod valid (daca ai obligatia aferenta acelei perioade).
D390 (VIES) – daca ramai/te inregistrezi pe art. 317
Daca ai cod special art. 317, poti avea obligatii intracomunitare si declarative (inclusiv 390). Instructiunile 390 mentioneaza expres sfera (art. 316 sau 317).
TVA la incasare – mare atentie la D311
Daca ai aplicat TVA la incasare si iesi din TVA, poti avea TVA exigibila ulterior (ex. incasari dupa anulare, pentru operatiuni anterioare). Formularul 311 acopera inclusiv cazul anularii la cerere (lit. g).
D307 (in anumite situatii de ajustari/regularizari)
Exista formular dedicat pentru sume rezultate din ajustare/corectie/regularizare TVA, inclusiv in contextul anularii codului (art. 316 alin. (11) lit. a–e, g, h).
Practic: in majoritatea situatiilor “standard”, ajustarile se prind in ultimul D300, dar D307 apare in scenarii specifice (in functie de natura ajustarilor si de instructiuni).
8) Documente – ce pastrezi in dosar (si ce iti trebuie efectiv)
Pentru cerere (D700)
calcul cifra de afaceri (an precedent + an curent pana la data cererii)
jurnal vanzari / registru incasari (PFA) / balanta analitica venituri (SRL)
verificare situatie art. 317 (daca e cazul)
Pentru inchidere TVA (D300 final + ajustari)
lista stocurilor la data iesirii (inventar)
registrul bunurilor de capital + date achizitie + TVA dedusa + ani ramasi
facturi relevante (active, modernizari, stocuri semnificative)
decizia ANAF de anulare (din SPV)
9) Erori frecvente (si cum le eviti)
Depui cererea, dar continui sa facturezi “ca neplatitor” inainte de decizie → gresit: pana la comunicare ai obligatii de platitor.
Nu depui D300 final pana pe 25 luna urmatoare comunicarii deciziei.
Uiti ajustarile (stocuri + bunuri de capital) in ultimul D300.
Ai operatiuni intracomunitare si nu tratezi corect art. 317 (ramai fara codul necesar).
TVA la incasare: nu urmaresti incasarile ulterioare si obligatiile declarative (D311).
10) Mini-model – “Resursa / model”
Ai mai jos si modelul + checklist-ul pentru iesirea din TVA (D700 + termene + lista documente). Il gasesti aici:
https://docs.google.com/document/d/1bVbW3Vj6KRosM3ScaMTfsK_ufCqk2Gpd5REwG6ds3kE/edit?usp=sharing