1) Context: ce inseamna “iesire din TVA” si ce se intampla cu TVA la incasare
Cand o societate iese din evidenta TVA (de regula prin regimul special de scutire), nu mai emite facturi cu TVA pentru operatiunile taxabile interne (in limitele regimului). In acelasi timp, nu mai poate aplica TVA la incasare, pentru ca sistemul TVA la incasare se aplica doar persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, in conditiile art. 282.
Partea importanta (si care genereaza erori): facturile vechi emise/primite in perioada in care erai in TVA la incasare nu dispar si nu se “rescriu”. Ele se sting prin incasare/plata, iar TVA-ul aferent devine exigibil/deductibil dupa regulile TVA la incasare.
2) Regula de aur pentru facturile in sold (pe intelesul tuturor)
A) Facturi de VANZARE in sold (emise cu mentiunea “TVA la incasare”, dar neincasate)
Pentru facturile emise in perioada TVA la incasare, TVA se colecteaza la incasare. Daca incasarea are loc dupa iesirea din TVA, tot ai obligatia de a plati TVA-ul aferent incasarilor (proportional, daca incasezi partial).
Declarare practica: TVA-ul colectat dupa anularea codului TVA se declara, de regula, in D311, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a avut loc incasarea (si se plateste pana la acelasi termen).
B) Facturi de CUMPARARE in sold (primite in TVA la incasare, dar neachitate)
In TVA la incasare, dreptul de deducere se exercita la plata (in logica sistemului). Problema este ca dupa iesirea din evidenta TVA, societatea nu mai are “vehiculul” normal de deducere (decont 300). In principiu, in perioada in care nu esti inregistrat in scopuri de TVA, nu beneficiezi de drept de deducere, chiar daca platesti facturi vechi.
Consecinta practica: TVA aferenta acestor achizitii neachitate tinde sa ramana cost (se reclasifica din 4428 in cost/cheltuiala/valoarea activului), daca nu intervine o reinregistrare ulterioara.
3) Pe langa facturi: exista si ajustari de TVA la iesirea din TVA
Iesirea din evidenta TVA poate declansa ajustari pentru:
- bunuri in stoc,
- servicii neutilizate,
- bunuri de capital (imobilizari) – in functie de perioada de ajustare si utilizare.
Aceste ajustari se evidentiaza, dupa caz, in ultimul decont 300 sau ulterior, prin declaratia 307 (in situatiile prevazute de Codul fiscal / norme).
4) Flux practic “cap-coada” (ce faci efectiv, fara teorie)
Pasul 1 – Stabilesti data iesirii (data efectiva)
Lucrezi cu data efectiva de la care societatea este neplatitoare (conform operarii/anularii). Din punct de vedere operational, acea data iti “taie” regimul: de aici incolo, facturile curente se emit ca neplatitor.
Pasul 2 – “Inchiderea” corecta a TVA la incasare (lista de control)
La data iesirii, scoti 3 liste:
- Clienti – facturi neincasate (cu TVA la incasare)
- Furnizori – facturi neachitate (cu TVA la incasare)
- Solduri TVA neexigibila (4428) analitic pe terti
Aceste liste devin “registrul tau de urmarire” pe urmatoarele luni.
Pasul 3 – Dupa iesire: cum gestionezi incasarile de la clienti (TVA devine de plata)
La fiecare incasare (integrala sau partiala), identifici factura si suma incasata.
TVA-ul devine exigibil proportional cu suma incasata.
Pregatesti lunar D311 pentru incasarile relevante si platesti TVA.
Pasul 4 – Dupa iesire: cum gestionezi platile catre furnizori (TVA “blocat”)
Platesti normal factura.
In contabilitate, daca nu mai ai drept de deducere, TVA din 4428 trebuie reclasificat in:
costul stocurilor / valoarea imobilizarii (daca e cazul), sau
cheltuiala (daca e consum/serviciu).
5) Implementare in SAGA C (pasi practici)
Mai jos e logica de lucru in SAGA; denumirile exacte pot fi usor diferite in functie de versiune, dar fluxul este standard.
5.1. Setari societate: iesire TVA si inchidere TVA la incasare
Administrare / Configurare societati
Zona de Detalii TVA / D700 (setari pe perioade)
Introduci inregistrarea cu data de la care societatea devine neplatitoare (si, implicit, nu mai aplica TVA la incasare).
In practica, utilizatorii SAGA lucreaza aceste modificari prin setari corelate cu D700/mentiuni, tocmai pentru schimbari de regim.
5.2. Facturi de vanzare vechi (TVA la incasare) – cum “maturizezi” TVA-ul la incasare in SAGA
Nu stornezi facturile vechi.
Cand incasezi:
intri in modulul de Casa/Banca
inregistrezi incasarea
aloci incasarea pe factura client (incasare pe factura/tert)
SAGA foloseste evidenta TVA la incasare pe baza incasarilor (in multe discutii SAGA apare referinta la faptul ca TVA “achitat/incasat” se reflecta doar la plati/incasari ulterioare/partial).
Recomandare de control: dupa operarea incasarilor, verifica jurnal/raport TVA la incasare (baza + TVA) pentru luna respectiva.
5.3. Facturi de cumparare vechi (TVA la incasare) – plati si reclasificare TVA
Inregistrezi plata in Casa/Banca si o aloci pe factura furnizor.
Apoi verifici soldul contului 4428 (analitic). Daca societatea este neplatitoare, TVA din 4428 aferent achizitiilor care nu mai pot fi deduse trebuie inchis prin note contabile (reclasificare).
5.4. “Preluarea/urmarirea soldurilor” in SAGA – ce e critic
SAGA are o cerinta practica des mentionata: ca sa se preia corect baza/TVA in rapoarte, trebuie sa ai evidenta soldurilor de facturi neincasate/neplatite la momentul relevant, conform analiticelor, si sa urmezi indicatiile din manual (F1).
6) Exemplu scurt (ca sa fie clar mecanismul)
Factura client (emisa in TVA la incasare): 11.900 lei (baza 10.000 + TVA 1.900).
La iesire: neincasata.
Dupa iesire incasezi 5.950 lei (50%).
=> TVA de plata devine 50% din 1.900 = 950 lei (logic proportional).
Se declara in D311 pentru luna incasarii si se plateste pana la 25 luna urmatoare.
7) Cele mai frecvente greseli (si cum le eviti)
Stornare/refixare facturi vechi doar ca ai iesit din TVA (gresit).
Nu urmaresti incasarile partiale si pierzi TVA-ul exigibil pe luni.
Lasi 4428 “agatata” fara justificare dupa iesire (balanta devine “murdara”).
Confunzi ajustarile de la iesire (stocuri/imobilizari) cu TVA-ul din facturile la incasare (sunt doua capitole diferite).
8) Checklist “executie rapida” (printabil)
Inainte de iesire (T-7 zile)
Verifici plafon/conditii si pregatesti mentiunile (D700/010, dupa caz)
Scoti lista facturilor clienti neincasate + furnizori neachitate
Verifici sold 4428 analitic pe terti
Decizie interna: achiti sau nu anumite facturi de furnizor (impact pe TVA “blocata”)
In ziua iesirii (T0)
Setari societate in SAGA (data iesirii)
Arhivezi rapoarte: clienti/furnizori/sold 4428
Dupa iesire (lunar, pana se sting soldurile)
Operare incasari cu alocare pe facturi (clienti)
Calculezi TVA exigibil pe incasari (proportional)
Depui D311 in lunile cu incasari relevante si platesti TVA
Operare plati furnizori + inchidere 4428 unde nu mai poate fi dedusa TVA
Daca ai ajustari/regularizari: verifici 300/307, dupa situatie
9) KPI minim (ca sa stii ca ai “inchis corect”)
0 surprize in controlul incasarilor: TVA exigibil urmarit lunar pana la stingerea facturilor vechi
Sold 4428 justificat si redus sistematic (nu ramane “istoric” neexplicat)
D311 depusa doar in lunile in care ai incasari relevante si corespunde cu registrul de urmarire
.png)
.png)