Plafonul de 33%: cum iti cresti “netul” legal, fara taxe, prin beneficii in CIM

1) Ce inseamna “33% neimpozabil” (in practica)

Legea permite ca anumite beneficii acordate salariatului sa fie neimpozabile (fara impozit 10%) si, in limite, neincluse in baza contributiilor (CAS/CASS/CAM), dar numai daca:

• sunt dintre beneficiile enumerate la art. 76 alin. (4^1) (lista de mai jos);
• cumulat pe luna (totalul lor) nu depaseste 33% din salariul de baza al salariatului (pentru locul de munca ocupat);
• fiecare beneficiu respecta si plafonul lui individual (ex: 400 euro/an, 100 euro/an, 1.500 lei/luna/copil etc.);
• ordinea in care beneficii sunt “prinse” in plafon (cand ai depasiri) se stabileste de angajator.

Exemplu rapid: salariu de baza 6.000 lei => plafon 33% = 1.980 lei/luna “spatiu” de beneficii neimpozabile (daca alegi beneficii eligibile si respecti plafoanele individuale).

2) Lista beneficiilor care intra in plafonul de 33% (actualizata cu modificarile OUG 115/2023)

Beneficiile (cumulat lunar) care pot fi neimpozabile in limita 33% sunt cele din art. 76 alin. (4^1), iar OUG 115/2023 a:

• abrogat lit. g) (telemunca),
• modificat lit. h) (abonamente sport – plafon 100 euro/an),
• introdus lit. i) (educatie timpurie – max 1.500 lei/luna/copil),
• introdus lit. j) (dobanda preferentiala – diferenta favorabila).

Mai jos ai fiecare beneficiu, pe “fisa” (ce e, conditii, acte, cum il pui in CIM/RI, cum il operezi in payroll si ce capcane sunt).

3) Beneficiu cu beneficiu: ghid de implementare

A) Prestatii suplimentare pe clauza de mobilitate (lit. a)

Ce este: sume/avantaje pentru salariatii cu clauza de mobilitate (nu “lucratori mobili” transport rutier – care au regim separat).
Plafon individual: max 2,5 x nivelul legal al indemnizatiei de delegare/detasare (pentru sector public), apoi intra si in plafonul de 33%.

Cum o accesezi (pas cu pas):

• incluzi clauza de mobilitate in CIM (sau act aditional) + descrii zona/locurile de munca si natura mobilitatii;
• stabilesti in politica interna tipul de compensare (suma fixa/zi, suma lunara, decont etc.) si ordinea aplicarii in plafonul de 33%;
• tii evidenta zilelor/activitatilor de mobilitate (foi de parcurs, ordine de deplasare interne, rapoarte).

Ce trebuie sa fie in CIM / Regulament intern (minim):

• existenta clauzei de mobilitate;
• tipul prestatiei suplimentare (suma, frecventa, conditii);
• trimitere la plafonare (2,5x + 33%).

Payroll / raportari:

in stat: incadrare ca beneficiu neimpozabil (in limita) si separat evidentiata de partea taxabila (daca depaseste);

pentru depasiri: diferenta devine venit salarial impozabil.

Capcane:

• lipsa clauzei de mobilitate in CIM;
• depasirea plafonului fara “split” corect (neimpozabil vs impozabil);
• confundarea cu regimul lucratorilor mobili (transport).

B) Contravaloarea hranei acordate de angajator (lit. b)

Ce este: masa/hranire acordata de angajator (in natura sau contravaloare), in conditiile prevazute de lege, mentionata in CIM/RI.
Plafon individual: max valoarea maxima a unui tichet de masa / persoana / zi (la data acordarii), apoi intra in plafonul 33%.

Cum o accesezi:

• definesti in RI/CIM: cine primeste, cand, cum (cantina proprie, catering, card/solutie interna etc.);
• setezi regula de calcul (pe zile lucrate, pe pontaj).

Acte / dovezi recomandate:

• politica interna + pontaj;
• facturi catering/cantina, liste beneficiar, calcul pe zile.

Payroll / raportari:

• evidentiere distincta ca “hrana in limita art. 76 alin. (4^1) lit. b”;
• depasirile se taxeaza ca venit salarial.

Capcane:

• lipsa mentionarii in CIM/RI;
• acordare “fara regula” (necorelat cu zile/pontaj) care duce la risc de reincadrare la control.

C) Cazare si/sau chirie suportata de angajator (lit. c)

Ce este: cazare/chirie pentru locuinta pusa la dispozitie angajatului (in anumite conditii).
Plafon individual: max 20% din salariul minim brut pe tara / luna / persoana, apoi intra in 33%.

Cum o accesezi:

• stabilesti eligibilitatea (ex: angajat relocat, fara locuinta proprie in localitate etc. – conform conditiilor din textul legal aplicabil);
• inchei contract de inchiriere pe firma sau decontezi in conditii documentate;
• incluzi in CIM/RI regulile si documentele necesare.

Documente recomandate:

• contract inchiriere / documente cazare;
• declaratie pe propria raspundere a angajatului (unde legea o cere);
• decizie interna de acordare + criterii.

Payroll / raportari:

• partea in plafon: beneficu neimpozabil;
• depasirea: avantaj salarial impozabil.

Capcane:

• lipsa setului minim de documente;
• depasirea plafonului 20% minim brut fara taxare diferenta.

D) Servicii turistice si/sau tratament, inclusiv transport, pe perioada concediului (lit. d)

Ce este: decont/beneficiu pentru concediu (turism/tratament + transport), pentru angajat si membrii de familie, in conditiile politicii interne/CIM/RI.
Observatie importanta: OUG 115/2023 a introdus reguli de “moment al venitului” (cand se considera acordat) pentru anumite beneficii, inclusiv acest tip – relevant pentru luna in care il prinzi in payroll.

Cum o accesezi:

• politica interna clara: ce se deconteaza, limite, ce inseamna “pe perioada concediului”, ce documente se accepta;
• decont pe baza documentelor (sau, daca politica nu cere documente, atunci tratamentul lunar trebuie gestionat atent).

Documente:

• cerere concediu + aprobare;
• factura/bonuri/contract pachet turistic + dovada platii;
• documente transport (daca sunt incluse).

Payroll / raportari:

• se include in luna aprobarii decontului (sau conform politicii, daca nu exista obligatie de documente), apoi se verifica plafonul 33%;

depasirile se taxeaza.

E) Contributii la pensii facultative (lit. e)

Ce este: contributii suportate de angajator pentru pensii facultative (Pilon III) pentru angajati.
Plafon individual: max echivalent 400 euro/an/persoana (apoi intra si in 33%).

Cum o accesezi:

• angajatul opteaza (contract cu administrator fond);
• angajatorul defineste politica de contributie (fix/percent, criterii);
• urmarire anuala (sa nu depasesti 400 euro/an/persoana).

Documente:

• dovada contributiei si perioada aferenta;
• optional: acord/act aditional (daca e beneficiu contractual).

Payroll / raportari:

OUG 115/2023 a clarificat ca se considera venit aferent lunilor pentru care s-a efectuat plata (relevant pentru incadrarea in plafon).

F) Asigurare voluntara de sanatate / abonamente medicale (lit. f)

Ce este: prime de asigurare voluntara de sanatate si/sau servicii medicale sub forma de abonament, platite de angajator.
Plafon individual: max 400 euro/an/persoana, apoi intra in 33%.

Cum o accesezi:

• contract angajator–furnizor (asigurator/clinica);
• definesti eligibilitate si acoperiri;
• urmaresti plafonul anual.

Payroll / raportari:

se considera venit aferent lunilor pentru care s-a efectuat plata (pe baza documentelor).

H) Abonamente sport (lit. h) – actualizat

Ce este: contravaloarea abonamentelor sport suportate de angajator pentru angajati, prin furnizori cu CAEN specifice.
Plafon individual: 100 euro/an/persoana (dupa modificarea OUG 115/2023), apoi intra in 33%.

Cum o accesezi:

• alegi furnizori eligibili (verifici CAEN);
• politica interna: ce tip de abonamente, cum se acorda, cum se deconteaza.

Documente:

• factura/contract abonament, lista beneficiari.

Capcane:

• depasirea plafonului anual sau furnizor neeligibil.

I) Educatie timpurie (lit. i) – nou in plafonul 33%

Ce este: sume suportate de angajator pentru plasarea copiilor angajatilor in unitati de educatie timpurie.
Plafon individual: max 1.500 lei/luna pentru fiecare copil + reguli stricte (un singur parinte, un singur angajator, declaratie pe propria raspundere).

Cum o accesezi:

• politica interna: eligibilitate, varsta copil, tip unitate, modalitate plata (direct de angajator sau decont catre angajat);
• colectezi declaratia pe propria raspundere (ca nu beneficiaza si de la alt angajator / ca e un singur parinte beneficiar).

Documente:

• contract/ factura unitate educatie timpurie;
• dovada platii;
• declaratie angajat (obligatoriu practic, conform textului).

Payroll / raportari:

• se considera venit aferent lunilor pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor.

J) Dobanda preferentiala (lit. j) – nou in plafonul 33%

Ce este: diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala (negociata) si dobanda de piata, pentru credite si depozite (ex: banca angajator/afiliata).

Cum o accesezi / gestionezi:

• trebuie definita metoda de referinta pentru “dobanda de piata” si calculul diferentei;
• documente de la finantator si calcul lunar.

Payroll / raportari:

• OUG 115/2023 stabileste momentul de considerare ca venit (lunar, in functie de scadenta creditului / inregistrarea dobanzii la depozit).

4) Ce trebuie scris concret in CIM si/sau Regulament intern (model practic)

Recomand structura minima (ca sa fie “audit-proof”):

Politica de beneficii (anexa la RI sau procedura interna):

• lista beneficiilor acordate (din lit. a–f, h–j);
• criterii de eligibilitate (functie, vechime, locatie etc.);
• plafoane interne (sub plafoanele legale, daca vrei);
• documente justificative si termene de depunere;
• ordinea de includere in plafonul de 33% (explicit).

Act aditional/CIM (pentru beneficiile “contractuale”):

“Angajatorul acorda beneficiile X, Y conform Politicii de beneficii…”

mentiune ca se acorda in limitele legale si interne.

Flux HR–Payroll:

• cine aproba (manager/HR/financiar);
• cum ajunge in stat (pontaj/decont/centralizator).

5) Payroll + raportari: ce trebuie sa stie angajatorul

Beneficiile din plafon, in limita, nu sunt venit impozabil; depasirile devin venit salarial impozabil.

Ordinea aplicarii plafonului de 33% este la latitudinea angajatorului (o pui in procedura).

Pentru partea incadrata corect ca neimpozabila, tratamentul uzual este “nu intra in baza contributiilor”, iar pentru depasiri “intra” (practic: split pe linii). ANAF are materiale explicative privind incadrarea si contributiile pentru partea din plafon vs depasiri.

Recomandare operationala: tine un registru de plafoane per salariat (lunar: 33% din salariul de baza; anual: 400 euro/100 euro etc.), ca sa nu “te trezesti” cu depasiri retroactive.

6) Ce castiga salariatul (avantaje + limite reale)

Avantaje:

• net mai mare fara cresterea taxelor (in limitele legii);
• beneficii “cu sens” (sanatate, pensie, educatie copil, sport, cazare).

Limite / trade-off:

• daca muti prea mult din pachet pe beneficii neimpozabile, scade baza de calcul pentru contributii -> potential impact la pensie/indemnizatii (depinde de structura pachetului).