👉 Cum deduci cheltuielile și TVA-ul pentru mașina cumpărată pe firmă – reguli, documente și capcane fiscale

Ai cumpărat sau vrei să cumperi o mașină pe firmă? 

Nu e suficient să ai factura și să o treci în contabilitate. TVA-ul și cheltuielile auto nu sunt automat deductibile, iar dacă nu respecți regulile fiscale, riști ca la un control să plătești sume mari înapoi. 

Vestea bună? Există reguli clare și ușor de urmat – hai să le vedem!

TVA: regula de 50% și excepțiile de 100%

🔹 Regula generală: dacă achiziționezi un autoturism de tip M1 (sub 3.500 kg, max. 9 locuri), TVA-ul este deductibil în proporție de 50%.
🔹 Excepții (100% deductibil): taxi, rent-a-car, școli de șoferi, firme de livrări, vehicule folosite exclusiv în activitatea firmei.

Cheltuieli deductibile

👉 Tot ce ține de mașină intră în discuție: combustibil, reparații, asigurări, rovinietă, taxe.
⚖️ Amortizarea: este deductibilă în limita a 1.500 lei/lună pentru autoturismele M1.

Cine folosește mașina contează

• Dacă o folosește un administrator sau manager → cheltuielile sunt limitate.
• Dacă există utilizare mixtă (personal + firmă) → TVA doar 50%.
• Dacă angajatul plătește pentru uz personal (ex. se reține din salariu) → tratamentul TVA se schimbă, fiind considerat „serviciu”.

Documente necesare (ca să fii în regulă)

✅ Factura fiscală pe firmă
✅ Contract de vânzare/leasing + talon auto
✅ Decizie internă privind utilizarea
✅ Foi de parcurs / registru utilizare
✅ Facturi combustibil, service, asigurări
✅ Dovezi pentru activitatea economică (contracte de transport, livrări etc.)

Legislație utila

• Codul Fiscal România – art. 25 (cheltuieli), art. 297–300 (TVA)
• OUG 34/2009 – autoturisme pentru conducere/administrare
• Directiva 2006/112/CE – dreptul de deducere TVA
• Hotărâri CJUE – C-288/19 

Concluzie 

Cumpararea unei mașini pe firmă poate fi o decizie bună, dar numai dacă respecți regulile fiscale. Ține aproape documentele, aplică regulile TVA și nu uita de plafonul de 1.500 lei/lună la amortizare.

👉 Am pregatit pentru tine un Checklist simplu cu toate documentele de care ai nevoie. Descarcă-l gratuit și verifică-ți firma!👉 https://docs.google.com/document/d/1Ft7ue-sBJAyjPCQC9FRVCYP6DfTh_XTwr-zhw0HBnnk/edit?usp=sharing
 

Pentru contabili am pregatit si o detaliare a articolului

1. Dreptul de deducere TVA
   • Regulă generală: pentru achiziția unui autoturism de tip M1 dreptul de deducere al TVA este limită la 50% (excepţii). Aceasta se aplică cumpărării, importului, leasingului etc., dacă mașina NU este folosită exclusiv în scopul activității taxabile(Codul fiscal)
2. Când poți deduce 100% TVA
   • Excepții frecvente: vehicule destinate exclusiv pentru activități impozabile (ex.: revânzare, închiriere cu plată, transport de persoane contra cost — taxi/transport rutier, școli de șoferi, vehicule speciale >3.500 kg etc.). (Aceste excepţii sunt enunţate în normele de aplicare a Codului fiscal
3. Reguli UE / cadru juridic european
   • Regulamentul comun privind TVA este Directive 2006/112/EC (art.168 și art.26), care consacră dreptul la deducere în funcție de utilizarea în activități impozabile. Statele membre pot avea derogări autorizate. (UE a autorizat măsuri naționale privind limitarea dreptului de deducere pentru anumite vehicule).
4. Jurisprudența relevantă (CJEU)
   • Decizii cheie arată cum trebuie interpretat tratamentul TVA când vehiculul este pus la dispoziția angajaților sau când există o prestație (plată/contrapartidă): C-288/19 (QM) clarifică criteriile pentru când punerea la dispoziție poate fi considerată închiriere şi când dreptul de deducere poate fi exercitat.
5. Cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit
   • Regula generală: cheltuielile sunt deductibile dacă sunt făcute în scopul activității economice și sunt justificate. Totuși, Codul fiscal prevede limitări pentru anumite cheltuieli auto (ex.: cheltuieli de funcționare/întreținere pentru autoturismele folosite de conducere/administrare sunt cu deductibilitate limitată; există limite per persoană/mașină — OUG 34/2009 și prevederi art.25 Cod fiscal). De asemenea, amortizarea pentru autoturisme M1 este, în majoritatea cazurilor, deductibilă până la limita de 1.500 lei/lună (pentru fiecare autoturism M1; excepţii pentru vehicule specializate sau >3.500 kg).

Condiții care influențează deductibilitatea (practic)

• Tipul vehiculului: M1 (autoturism de persoane) vs. vehicul utilitar sau >3.500 kg — regula 50% se aplică în general pentru M1; pentru vehicule profesionale/regim special deductibilitatea poate fi 100%. 
• Destinația utilizării: dacă vehiculul este folosit exclusiv în activitatea impozabilă (de ex. taxi, închirieri, flotă de livrări), TVA şi cheltuielile pot fi deductibile integral.
• Cine îl folosește: autoturismele puse la dispoziția administratorilor/managerilor au tratament special (limitări privind deducerea cheltuielilor de funcționare; OUG 34/2009).
• Plata de către angajat: dacă există o contraprestaţie contractată (angajatul contribuie la cost/îi se reţine sumă din salariu pentru utilizarea privată), tratamentul TVA poate fi diferit .

Ce documente trebuie să ai pentru a justifica deductibilitatea TVA și a cheltuielii

1. Factura fiscală (TVA) emisă pe persoana juridică — indispensabilă pentru exercitarea dreptului la deducere. 
2. Contract de vânzare-cumpărare / contract leasing și documentele de înmatriculare (înregistrare la Reg. Auto) — pentru proprietate/folosinţă. 
3. Decizie internă / politică privind autoturismele — regulile firmei privind utilizarea, plata contribuției de către angajat (dacă există), modul de repartizare între uz personal și profesional. (nu este cerută explicit de lege, dar ajută la justificare în control). 
4. Foi de parcurs / registru de utilizare (recomandat când se invocă utilizare mixtă sau dedicată) — deși în practică nu este întotdeauna obligatorie, e un suport puternic la control fiscal. 
5. Contracte/bonuri/facturi pentru combustibil, service, asigurări (RCA/CASCO) — pentru deducerea cheltuielilor și (parțial) TVA (după regulile de limitare). 
6. Documente care probează activitatea economică pentru care se folosește mașina (ex.: contracte de transport, contracte de închiriere, ordine de deplasare, livrări etc.) pentru excepțiile de deducere integrală.

Pași esențiali (checklist) pentru a minimaliza riscul la control

• Înainte de achiziție: decide dacă mașina va avea utilizare mixtă sau utilizare exclusiv profesională; dacă urmărești deductibilitate 100% asigură-te că îndeplinești condițiile legale (ex.: destinată închirierii/transportului contra cost etc.). 
• Emite/procesează corect factura și completează declaratia TV (D300) cu regula de deducere aplicabilă (50% sau 100%). 
• Adoptă o politică internă scrisă privind utilizarea autoturismului (cine îl folosește, reguli pentru utilizare privată, contribuţii ale angajaţilor).
• Ține evidență separată a amortizării fiscale pentru autoturisme (respectă plafonul de 1.500 lei/lună unde se aplică). 
• Păstrează toate facturile și documentele justificative cel puțin perioadei legale de arhivare și pregătește-le temeinic pentru control.

Trimiteri legislative şi jurisprudențiale (pentru publicare / citare în postare)

• Codul fiscal (România) — art. 25 cheltuieli (limitări), art. 297–300 dreptul de deducere TVA (limita de 50% la anumite categorii de vehicule). 
• OUG nr. 34/2009 — prevederi privind limitarea deductibilității pentru cheltuielile auto ale persoanelor cu funcții de conducere/administrare (1 autoturism/ persoană, condiții). 
• Ghid TVA / MFP / ANAF — instrucțiuni practice pentru exercitarea dreptului la deducere și pentru completarea declarațiilor. 
• Directivele UE: Council Directive 2006/112/EC (art.168, art.26) — principiul dreptului la deducere și tratarea utilizării pentru scopuri personale. 
• Jurisprudența CJEU :C-288/19 — tratamentul punerii la dispoziție a unei mașini angajatului și implicațiile asupra dreptului la deducere. 
  
  #TVA  #Fiscalitate  #Contabilitate  #Antreprenori  #MasinaPeFirma  #deductibilitate