🔹 Dividende 2025–2026: capcana cotei de impozit! Când se aplică 10% și când 16%?

🧩 1️⃣ Contextul legislativ actual (octombrie 2025)

Conform art. 97 alin. (7) din Codul fiscal, modificat prin Legea nr. 141/2025,
➡️ începând cu 1 ianuarie 2026, cota de impozit pe dividende va crește de la 10% la 16%.

Textul legal precizează:

“Veniturile sub formă de dividende se impozitează cu o cotă de 16% (...)
Obligația calculării și reținerii impozitului revine persoanelor juridice odată cu plata dividendelor...
În cazul dividendelor distribuite, dar neplătite până la sfârșitul anului, impozitul se plătește până la 25 ianuarie anul următor distribuirii.”

📜 În plus, alin. (2) din același articol spune că:

“Prevederile se aplică veniturilor din dividende distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2026.
În cazul dividendelor distribuite în baza situațiilor financiare interimare din 2025, cota rămâne 10%, fără recalculare.”

⚖️ 2️⃣ Unde apare confuzia majoră

🧩 Termenii “distribuire” și “plată” sunt folosiți neclar în legislație.
Mulți contabili și consultanți fiscali interpretează “distribuire” = momentul hotărârii AGA, nu momentul plății efective.

Dar Codul fiscal corelează calculul și reținerea impozitului cu plata efectivă a dividendelor, nu cu hotărârea de distribuire.

👉 Prin urmare, dacă o firmă decide în decembrie 2025 să distribuie dividende, dar le plătește efectiv în februarie 2026, cota aplicabilă devine 16%, nu 10%.

💡 3️⃣ Exemplu practic

📆 Exemplul 1 – Plata în 2025 (cota 10%)

Profit interimar: 200.000 lei

Hotărâre AGA: 15 decembrie 2025

Plata efectivă către asociați: 27 decembrie 2025
➡️ Se aplică cota de 10%, deci impozit = 20.000 lei.

📆 Exemplul 2 – Plata în 2026 (cota 16%)

Profit interimar: 200.000 lei

Hotărâre AGA: 15 decembrie 2025

Plata efectivă: 10 februarie 2026
➡️ Se aplică cota de 16%, impozit = 32.000 lei.
Diferență: 12.000 lei pierdere netă pentru asociați!

⚠️ 4️⃣ Ce riscuri apar dacă aplici greșit cota

📉 recalculare de către ANAF cu dobânzi și penalități

💸 diferență de impozit retroactiv

⚖️ interpretare abuzivă în lipsa unei clarificări oficiale

⛔ pierdere de încredere pentru clienți/asociați

🧭 5️⃣ Recomandarea expertului

✅ Dacă vrei să beneficiezi de cota de 10%,
➡️ efectuează plata efectivă a dividendelor până la 31 decembrie 2025.

✅ Nu te baza doar pe hotărârea de distribuire sau pe bilanțul interimar.
➡️ Fă plata reală (prin bancă sau numerar) și păstrează dovada tranzacției.

✅ Pentru a evita interpretările abuzive, notează clar în documentația internă:

“Dividende distribuite și plătite în anul 2025, conform hotărârii AGA din data de...”

💬 6️⃣ Ce ar trebui clarificat de legiuitor

🔸 Definirea clară a termenilor “distribuire” vs. “plată efectivă”
🔸 Clarificarea momentului de exigibilitate fiscală
🔸 Evitarea textelor ambigue care pot duce la interpretări divergente

🧩 7️⃣ Concluzie

❗ Legislația privind impozitul pe dividende este ambiguă, iar confuzia între “distribuire” și “plată” poate duce la erori costisitoare.

💬 Opinia mea: impozitul se aplică la data plății efective, nu la data hotărârii AGA.
💡 Recomand: plătiți dividendele efectiv până la 31.12.2025 dacă doriți să beneficiați de cota de 10%.

🔔 Firmele prudente plătesc acum. Cele care doar “distribuie” riscă 16% în 2026.