Pana ieri, multi au mers pe ideea „doar daca am 5 salariati”. De la 2026, pragul devine 1. Daca ai punct de lucru cu macar un angajat, ai obligatie de inregistrare fiscala ca platitor de salarii si un termen scurt de respectat.
Pana acum, multi antreprenori au tratat inregistrarea fiscala a punctelor de lucru ca pe o obligatie „doar daca ai minim 5 salariati”. Legea 245/2025 schimba explicit regula: daca ai o entitate organizata la alta adresa decat sediul social si acolo exista cel putin o persoana cu venituri din salarii, apare obligatia de inregistrare fiscala a acelei entitati ca platitoare de salarii.
Acest articol iti da: baza legala, ce inseamna practic, cui i se aplica, termene, pasi de implementare si ce risti daca ignori.
TL;DR (pentru manageri ocupati)
Regula-cheie: punct/sediu secundar + cel putin 1 angajat = obligatie de inregistrare fiscala ca platitor de salarii.
Termen: 30 de zile (si pentru entitati nou-infiintate, si pentru cele deja existente la intrarea in vigoare).
Daca nu depui declaratiile de inregistrare/mentiuni: amenda 500–1.000 lei (contribuabili mici / PF) sau 1.000–5.000 lei (mijlocii/mari).
1. Ce inseamna “punct de lucru” in acest context
In practica, discutam despre:
- sediu secundar / punct de lucru (de regula inregistrat la ONRC)
- orice entitate organizata la alta adresa decat sediul social, “cu sau fara personalitate juridica”, unde se desfasoara efectiv activitate.
Important: Legea vorbeste de “entitate organizata la alta adresa”, nu doar de “punct de lucru” ca eticheta ONRC. Daca ai activitate efectiva intr-o locatie distincta (magazin, depozit, atelier, birou operational etc.) si ai salariati acolo, intri in regula.
2. Ce prevede exact Legea 245/2025 (si ce e nou)
Legea 245/2025 modifica art. 32 alin. (7) din Legea 273/2006 si introduce clar urmatoarele:
Orice subiect de drept fiscal (operator economic, institutie publica, inclusiv institutie publica locala) care are entitate la alta adresa decat sediul social, cu cel putin o persoana care realizeaza venituri din salarii, trebuie sa solicite inregistrarea fiscala a entitatii ca platitoare de salarii si venituri asimilate la organul fiscal ANAF competent teritorial (unde este adresa punctului).
Termen 30 zile de la data infiintarii, pentru entitati nou-infiintate.
Pentru entitatile deja infiintate la data intrarii in vigoare: tot 30 zile (termen tranzitoriu).
Organul fiscal trebuie sa transmita o copie a certificatului de inregistrare fiscala catre primar/UAT in 5 zile de la inregistrare.
Obligatie de a organiza contabilitatea astfel incat sa se poata reflecta impozitul aferent veniturilor din salarii, pe fiecare entitate.
Ce e “marea schimbare”: pragul practic devine “1 angajat”, nu “5”.
3. Cand intra in vigoare si cum calculezi termenul (practic)
Legea 245/2025 a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 1204 din 29.12.2025.
Regula generala pentru legi: intra in vigoare la 3 zile de la publicare, daca nu se prevede altfel; termenul se calculeaza pe zile calendaristice si expira la ora 24:00 a celei de-a treia zi.
Prin urmare, in practica, discutam de inceput de ianuarie 2026 ca moment de start, iar pentru entitatile deja existente curge termenul tranzitoriu de 30 zile.
4. Cui i se aplica (check rapid)
Bifeaza “DA”:
- ai una sau mai multe locatii diferite de sediul social unde se lucreaza efectiv
- in acea locatie exista cel putin un salariat (contract munca) sau venituri asimilate salariilor (in functie de incadrare)
- locatia functioneaza ca entitate operationala (magazin, depozit, birou, atelier, punct de lucru etc.).
5. Ce ai de facut – procedura, pe pasi (operational)
Pas 1: Inventariezi punctele de lucru / sediile secundare
- lista adrese (ONRC + “de facto”)
- data infiintarii
- numar persoane platite ca salarii (lunar).
Pas 2: Stabilesti ce entitati intra sub regula
- orice locatie cu minim 1 salariat → intra in obligatie.
Pas 3: Pregatesti documentele suport
- decizie/hotarare deschidere punct
- dovada spatiu (contract comodat/inchiriere)
- certificat constatator ONRC (daca exista punct de lucru inregistrat).
Pas 4: Depui solicitarea de inregistrare fiscala la ANAF (competent teritorial pe adresa punctului) Formular 060 – “Declaratie de inregistrare fiscala / mentiuni / radiere pentru sediile secundare” (pagina ANAF).
- In practica, ANAF foloseste formulare dedicate sediilor secundare:
Pentru fluxuri online, multe mentiuni se depun si prin D700 (in SPV), in functie de actualizarile ANAF; verifica in SPV sectiunile privind sedii secundare.
Nota importanta (practica 2026): unele instructiuni/formulare au fost construite pe vechiul prag “5 salariati”, iar ANAF le va alinia; ca urmare, mergi pe logica de baza din lege si pe varianta de depunere acceptata efectiv in SPV/ghiseu la momentul depunerii.
Pas 5: Setezi salarizarea si contabilitatea “pe entitate”
- in soft payroll/contabil: evidenta clara pe punct (analitice/centre de cost), astfel incat sa poti demonstra impozitul calculat/retinut/virat pentru fiecare entitate.
Pas 6: Controlezi “virarea” si raportarea
- dupa inregistrare, tratamentul devine mai strict (organizare evidenta si posibil fluxuri distincte, in functie de cum se emite certificatul/CIF pentru sediul secundar).
Pas 7: Arhivezi dovada conformarii
- recipise, certificat de inregistrare fiscala, decizie interna, procedura de alocare a salariilor pe punct.
6. Greseli frecvente (si cum le eviti)
- Confund “nu am 5 salariati” cu “nu am obligatie” → Legea noua spune “cel putin 1”.
- Am punct de lucru “pe hartie”, dar salariatii sunt “pe sediu” → tot ai obligatia daca acolo exista entitate operationala cu salariati.
- Nu actualizez evidenta contabila pe punct → legea cere explicit reflectarea impozitului pe fiecare entitate.
- Ignor termenul tranzitoriu pentru punctele deja existente → ai 30 zile de la intrarea in vigoare.
7. Sanctiuni (realist, fara panica, dar clar)
Daca nu depui la termen declaratiile de inregistrare fiscala / mentiuni, intri la contraventii Cod procedura fiscala.
Pentru fapta de tip “nedepunere declaratii de inregistrare fiscala / mentiuni”, sanctiunea uzuala este:
- 500 – 1.000 lei pentru contribuabilii mici / PF
- 1.000 – 5.000 lei pentru contribuabilii mijlocii si mari.
8. Checklist “de implementare”
- Lista punctelor de lucru + adrese + data infiintarii
- Confirmare: exista cel putin 1 salariat pe locatie?
- Pregatire documente (decizie, spatiu, ONRC)
- Depunere solicitare ANAF (060 / D700, dupa fluxul acceptat)
- Primire CIF / certificat (arhivare)
- Setare payroll + evidenta contabila pe punct
- Control: impozit salarii reflectat pe entitate
- Dosar intern de conformare (recipise, note, procedura)
9. Mini-FAQ
1) Daca am un angajat care lucreaza remote de acasa, e “punct de lucru”?
Depinde daca ai “entitate organizata” la acea adresa (stabil, operational). Daca e doar telemunca fara organizare de sediu secundar/activitate locala, riscul scade, dar analiza trebuie facuta pe fapte (contracte, loc de munca, evidenta spatii, control).
2) Daca punctul e inactv temporar?
Daca exista entitatea organizata si exista salariati/venituri din salarii aferente, intra in regula. Daca nu exista activitate si nu exista salariati, trebuie re-evaluat (si eventual radiere/mentiuni).
3) Cine e competent?
Organul fiscal ANAF in a carui raza teritoriala este adresa punctului.
10.In loc sa simplificam alocarea impozitului pe salarii, o fragmentam. Daca obiectivul este ca banii sa ajunga la bugetele locale, solutia rationala era fie alocarea dupa domiciliul salariatului, fie agregarea pe localitate (UAT), indiferent de cate puncte de lucru are angajatorul in acea zona. Pentru un contribuabil cu 100 magazine in acelasi municipiu, obligatia de a gestiona zeci sau sute de inregistrari si defalcari nu aduce un beneficiu public proportional. Aduce in schimb costuri administrative certe, risc de intarziere si o noua sursa de sanctiuni.
Mai grav, acest tip de reglementare accelereaza o selectie inversa in economie: firmele mari absorb costurile prin automatizare si echipe dedicate, in timp ce firmele mici raman sa plateasca aceeasi conformare, fara scara si fara buget. Cand proiectam obligatii pentru “ce poate raporta un sistem”, nu pentru “ce e corect economic”, efectul final este concentrare de piata, nu echilibru.
Disclaimer profesional
Acest material este informativ si operational; pentru cazuri speciale (telework, sedii multiple, outsourcing, institutii publice) recomand verificare punctuala a situatiei de fapt si a fluxului ANAF disponibil in SPV la data depunerii.
Acest articol este un material original, realizat de Rus Adina Cornelia, si este protejat de legislatia privind drepturile de autor. Reproducerea integrala sau partiala, copierea, republicarea, distribuirea sau adaptarea continutului (inclusiv in postari social media, grupuri, newslettere, PDF-uri sau site-uri) este permisa doar cu acordul scris al autorului si cu mentionarea sursei prin link direct catre articol.
Sunt permise citatele scurte, strict in scop informativ, cu indicarea clara a sursei si a autorului, fara a afecta exploatarea normala a operei si fara a prejudicia autorul. Pentru preluari, colaborari sau utilizare in materiale comerciale (cursuri, consultanta, template-uri), te rog sa ma contactezi.
Daca vrei sa distribui, distribuie postarea sau linkul.