Legea 239/2025 (asa-numitul „Pachetul 2”) este publicata in Monitorul Oficial nr. 1160/15.12.2025 si aduce modificari cu impact real din 2026: conformare (cont de plati in Romania), reguli noi pentru cheltuieli cu afiliati, schimbari la inchirieri pe termen scurt, investitii (titluri/derivate), crypto si taxa de lux. Mai jos ai o explicatie „2025 vs 2026”, exemple si un plan de actiune pentru contribuabili si contabili.
1) Confirmare oficiala: s-a publicat „Pachetul 2”?
Da. Legea nr. 239/2025 este publicata in Monitorul Oficial nr. 1160 din 15 decembrie 2025.
2) Calendar: ce se aplica in 2025 si ce se aplica din 2026
Repere de timp (practic)
Acum (dupa publicare): legea exista si produce efecte etapizat, in functie de articol.
La 30 de zile de la publicare: o parte din modificarile de procedura fiscala intra in vigoare la acest termen (ex. anumite puncte din art. I).
De la 1 ianuarie 2026: intra in vigoare un pachet consistent de modificari (inclusiv unele din Codul fiscal si masuri operative).
Recomandarea mea operationala: trateaza Q4 2025 ca perioada de pregatire si audit intern (contracte, fluxuri de plata, incadrari fiscale, proceduri), ca sa intri in 2026 fara surprize.
3) Schimbarea #1 (conformare): cont de plati in Romania si risc de inactivitate
Ce se schimba
In Codul de procedura fiscala apare expres situatia in care o persoana juridica poate fi declarata inactiva daca nu are cont de plati in Romania sau cont la Trezorerie.
Mai mult, sunt prevazute consecinte daca inactivitatea nu se remediaza intr-un termen (inclusiv demersuri de dizolvare, in anumite conditii).
2025 (cum e acum, ce faci pana la 31.12.2025)
Verifica daca societatea are cont de plati in Romania (banca/trezorerie) si daca este functional (incasari/plati, semnaturi, acces e-banking).
Actualizeaza dosarul firmei: date cont, persoane autorizate, procedura interna de plati.
Din 2026 (ce faci diferit)
Trateaza contul de plati ca obligatie de conformare, nu ca „optional”.
Include in procedurile contabile o verificare lunara: cont activ + reconciliere + dovada trasabilitatii platilor.
Exemplu (practic)
Ai o societate care incasa doar numerar si folosea cont „cand era nevoie”. In 2026, lipsa contului de plati (Romania/Trezorerie) poate declansa inactivitate cu efecte fiscale in lant (inclusiv efecte de TVA/deductibilitati la parteneri).
4) Schimbarea #2 (procedura fiscala): criterii de risc, avertizare timpurie, „mijloc modern de plata”
Legea introduce/clarifica:
- definitia de mijloc modern de plata si cont de plati in logica procedurii fiscale;
- criterii ce pot fi avute in vedere de administratie (inclusiv utilizarea mijloacelor moderne de plata si avertizare timpurie privind capacitatea de plata).
Ce inseamna asta pentru contribuabili si contabili (practic)
Mai multa atentie la trasabilitate: incasari/plati documentate, corelare contract–factura–incasare.
Revizuirea politicilor de incasare: reducere cash acolo unde se poate, proceduri de incasare/bonuri/facturi corecte.
5) Schimbarea #3 (impozit pe profit): limitarea deductibilitatii pentru anumite cheltuieli cu afiliati (companii mari)
Ce se schimba (esenta)
Se introduce art. 25^1 in Codul fiscal: pentru contribuabili cu cifra de afaceri > 50.000.000 euro care au in 2024 o pondere > 1% din total cheltuieli pentru (ex.) management/consultanta/drepturi de proprietate intelectuala catre afiliati fara infiintare/conducere efectiva in Romania, deductibilitatea este limitata la 1% din total cheltuieli (in anumite conditii).
2025 (ce faci acum)
Identifica daca esti in zona de aplicare:
- CA > 50 mil euro (echivalent euro la inchiderea exercitiului)
- exista astfel de cheltuieli in relatia cu afiliati „externi” (conducere efectiva in afara RO)
Fa un inventar contractual: contracte de management, consultanta, licente, IP; justificari; livrabile; analiza de substanta.
Din 2026 (cum te conformezi)
Bugeteaza corect: partea deductibila poate fi plafonata (1% din total cheltuieli, dupa caz).
Pregateste documentarea (substance + transfer pricing + justificare economica), mai ales daca modelul de business depinde de servicii intra-grup.
Exemplu simplificat (doar mecanism)
Total cheltuieli contabile 2026: 20.000.000 lei.
Plafon 1%: 200.000 lei.
Cheltuieli management/consultanta catre afiliatul extern: 600.000 lei.
In logica art. 25^1, deductibilitatea poate fi limitata la plafon (cu incadrarile si exceptiile din lege).
6) Schimbarea #4 (inchirieri pe termen scurt / „Airbnb”): incadrari si reguli mai clare
Legea modifica explicit incadrarea veniturilor din inchiriere pe termen scurt:
a) Cand devine „activitate independenta”
Veniturile din prestarea serviciilor de cazare si cele din inchirierea pe termen scurt a peste 7 camere intra la activitati independente, cu reguli specifice (art. 68^3).
b) Cand ramane „cedarea folosintei bunurilor”
Inchirierea pe termen scurt a 1–7 camere (inclusiv) ramane tratata ca venit din cedarea folosintei bunurilor (cu definire explicita).
c) Reguli de calcul (puncte-cheie din text)
Pentru 1–7 camere: venit net anual determinat cu cota forfetara de 30% (deducere), impozit 10% pe venitul net (final), declarare prin DU.
Comisionul retinut de platforma nu intra in venitul brut (conform textului).
Ce faci in 2025
Reincadreaza corect: cate camere inchiriezi pe termen scurt intr-un an fiscal (1–7 vs >7).
Pregateste evidenta minima ceruta (ex. fisa de ocupare).
Exemplu (1–7 camere)
Venit brut anual 100.000 lei.
Cheltuiala forfetara 30% = 30.000 lei.
Venit net = 70.000 lei.
Impozit 10% = 7.000 lei (prin DU).
7) Schimbarea #5 (investitii): impozitare prin retinere la sursa pentru titluri/derivate (3% / 6%)
Pentru castiguri din transfer titluri de valoare si instrumente derivate (prin entitatile relevante), se aplica retinere la sursa cu:
- 3% daca detinerea este > 365 zile (inclusiv)
- 6% daca detinerea este < 365 zile
Ce faci in 2025
Verifica rapoartele brokerului si modul de determinare a perioadei de detinere (FIFO pe simbol).
Din 2026
Planificare fiscala „corecta” (nu agresiva): intelegi diferenta de cota in functie de termen.
Arhivezi documentele de cost (pret achizitie, comisioane, rapoarte).
8) Schimbarea #6 (crypto): impozit 16% pe castig + praguri de neimpozitare
Pentru veniturile din transfer de moneda virtuala:
- impozit 16% aplicat castigului (pret vanzare – pret achizitie, inclusiv costuri directe)
- castigul sub 200 lei/tranzactie nu se impoziteaza daca totalul castigurilor intr-un an nu depaseste 600 lei
Exemplu (simplu)
Cumperi crypto cu 10.000 lei (cu comisioane incluse), vinzi cu 13.000 lei.
Castig = 3.000 lei.
Impozit = 16% x 3.000 = 480 lei (prin DU).
9) Schimbarea #7 (taxa de lux): 0,9% pe diferenta peste plafon (cladiri / autoturisme)
Regula din text:
- pentru cladiri rezidentiale: 0,9% aplicat la diferenta dintre valoarea impozabila comunicata si plafonul de 2.500.000 lei
- pentru autoturisme: 0,9% aplicat la diferenta dintre valoarea de achizitie si plafonul de 375.000 lei
Exemplu (cladire)
Valoare impozabila comunicata: 3.200.000 lei.
Diferenta: 700.000 lei.
Taxa: 0,9% x 700.000 = 6.300 lei/an.
Exemplu (autoturism)
Valoare achizitie: 500.000 lei.
Diferenta: 125.000 lei.
Taxa: 0,9% x 125.000 = 1.125 lei/an.
10) Ce trebuie sa faca contribuabilii si contabilii (plan de actiune)
A) Pentru firme (toate dimensiunile)
Cont de plati in Romania/Trezorerie: verificare, functionalitate, procedura interna.
Trasabilitate: contract–factura–incasare–plata–arhiva (electronic).
Audit de risc: plati numerar, intarzieri, restante, documente lipsa (pregatire pentru 2026).
B) Pentru companii mari (zona 50 mil euro)
Identificare tranzactii intra-grup (management/consultanta/IP) si afiliati relevanti.
Modelare impact bugetar: plafon 1% (unde se aplica).
Documentare: livrabile, substanta, justificare economica, politica interna.
C) Pentru persoane fizice (inchirieri / investitii / crypto)
Inchirieri: incadrare 1–7 camere vs >7 camere; evidenta; DU.
Titluri/derivate: intelegi 3%/6% in functie de detinere; pastrezi rapoarte.
Crypto: calculezi castigul (inclusiv costuri), verifici pragurile 200/600, DU.
Checklist (copiabil) 2025 → 2026
Avem cont de plati in Romania/Trezorerie, functional (incasari/plati + acces).
Politica interna: incasari/plati trasabile; reducere cash unde se poate.
Revizuire contracte recurente (management/consultanta/licente) + dovezi de prestare.
Pentru CA > 50 mil euro: simulare plafon 1% si impact pe impozit pe profit.
Inchirieri pe termen scurt: incadrare corecta 1–7 vs >7 camere + evidenta minima.
Investitii: arhiva rapoarte broker + logica 3%/6%.
Crypto: evidenta tranzactii (pret achizitie/vanzare + comisioane) + praguri 200/600.
Proprietati/auto peste plafon: estimare taxa lux 0,9% pe diferenta.
Acest material este educativ si orientativ. Pentru decizii (incadrari, restructurari, optimizari, politici intra-grup), recomanda verificarea pe textul legal si aplicarea pe speta concreta (mai ales unde exista praguri/exceptii).